主持人 ：欢迎进入聊天室

主持人 ：各位网友，大家好，欢迎大家光临 “深圳国税访谈室”。今天深圳市国家税务局网站举办“小微企业政策优惠和落实”为主题的嘉宾访谈，我们特邀深圳市国家税务局唐晓明副局长作客“国税访谈室”。接下来的时间里，我们将结合社会关注热点，就小微企业政策优惠和落实等问题进行在线交流。

唐晓明 ：尊敬的纳税人，大家好！首先，我谨代表深圳市国家税务局欢迎各位光临“深圳国税访谈室”，并对各位长期以来对深圳国税税收工作的支持和关心表示衷心的感谢！根据本期访谈的主题，我先介绍一下小微企业税收优惠内容：

一是增值税方面：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。深圳市增值税小规模纳税人是按季申报的。所以，以上企业或非企业性单位季度销售额不超过6万元(含6万元)的，暂免征收增值税的。2013年8月1日至12月31日，共有38万户纳税人享受了小微企业增值税优惠，免税5800万元。

二是企业所得税方面：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，自2012年1月1日至2015年12月31日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2012年度，共有9,706户纳税人享受了小微企业所得税优惠，免税2,200万元。

主持人 ：现在许多网友已经提出了很多的问题，我们是否先来回答问题？

唐晓明 ：好的！现在我们来回答网友提出的问题。

2333 ：你好，我想问一下，纳税人是否需要专门申请优惠事项？

唐晓明 ：不需要专门进行申请。小规模纳税人中企业或非企业性单位在按季申报时，填写《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》，分月填写数据，符合免税条件的可直接进行免税申报。

板凳 ：请领导帮忙解答，季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位如何申报？

唐晓明 ：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位季度销售额不超过6万元的，代开发票的销售额在增值税纳税申报表“应征增值税不含税销售额”栏填报，代开发票预缴税款在增值税纳税申报表“预缴税额”栏填报；其余的销售额在增值税纳税申报表“免税销售额”栏填报。

光 ：请问可以享受暂免征收部分小微企业增值税政策的纳税人范围有哪些？

唐晓明 ：享受暂免征收增值税的小微企业，无需向主管税务机关申请备案或审批，符合条件的纳税人直接享受免税优惠。

的士 ：我想提问一下，季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，税务机关是否可以为其代开增值税专用发票或普通发票？

唐晓明 ：可以。增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位如按规定需要向税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票的，应同时按规定预缴增值税税款。

光 ：还有增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位暂免征收增值税的销售额是多少呢？

唐晓明 ：深圳市按季申报的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，其中1个季度中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过6万元（含6万元，下同）的暂免征收增值税。

上述销售额是指不含税销售额（含免税项目销售额）包括自开票销售额、代开票销售额。

的士 ：季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，在季度中某一月份未能代开增值税专用发票而自行领购并开具了普通发票，能否在次月开具红字普通发票，改为代开增值税专用发票？两个问题请帮忙回答

唐晓明 ：可以.

sesd33 ：谢谢回答

唐晓明 ：不用谢!

merrytul ：你好，公司每月营业额平均2万元左右，在2010年企业所得税被核定为B类，按照营业收入交所得税，但我们公司实际是亏的，能否去申请变更为A类？

唐晓明 ：如果企业的财务核算符合查账征收的，可以申请从下一年度开始变更为查账征收，征收方式一个年度内原则上不得变更。

mm123456 ：我们公司今年2月被认定为一般纳税人了，请问第一季度的增值税应该怎么申报呢？

唐晓明 ：如果公司2月份被认定为一般纳税人，1月份仍按小规模纳税人申报，从2月份开始按一般纳税人按月申报。

卡丽 ：有一个问题，麻烦回答一下，季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，销售的按项目免税的货物、劳务和服务，能否申请代开增值税专用发票？包括代开专用发票季度总额不超过6万元，请问税所代开的专用发票需要缴税吗？

唐晓明 ：按项目免税，不得代开增值税专用发票，如果需要代开，则需放弃免税。第二个问题，代开的专用发票需要缴税。

MONMON ：我新注册了一家公司，然后一直在等申请一般纳税人，那执照之前大概有2个多月的时间，这2个月中间不产生交易的话，还需要纳税吗？

唐晓明 ：在注册执照之前，没有产生交易，没有收入，不需要纳税。

土包子 ：领导好，撤回放弃免税后，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的增值税税款，可否申请退还？在线等回答

唐晓明 ：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位撤回放弃免税后，季度销售额不超过6万元（8月、9月的月销售额不超过2万元）的，2013年8月1日以后代开的增值税专用发票和普通发票已经缴纳的增值税税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。

风雨 ：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位销售的按项目免税的货物、劳务和服务，因为生产经营所需要由税务机关代开增值税专用发票的，是否可以选择放弃免税权？希望能帮忙回答，谢谢。

唐晓明 ：答：可以选择放弃6免税权，但申请放弃免税权后从次月起36个月内不得重新申请免税。

龙龙 ：唐局长您好，大家好，如果单个月销售额超过2万，但是季度销售额6万之内，超过2万的那个月我还另外交税吗

唐晓明 ：不需要

提拉米苏 ：麻烦领导能回答一下，小规模纳税人（企业）2014年1月销售额不超过2万元，其销售额在《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》的免税收入栏反映时是否需要除以1.03？

唐晓明 ：小规模纳税人（企业）1月销售额不超过2万元，其按开具的普通发票票面金额填入明细表的免税销售额栏目时应当除以1.03，换算为不含税销售额。

merrytul ：刚才您回答：如果企业的财务核算符合查账征收的，可以申请从下一年度开始变更为查账征收，征收方式一个年度内原则上不得变更，那申请需要递交什么材料呢？很难审批吗？

唐晓明 ：填报《取消核定征收登记表》，附报财务核算健全的相关说明，不需要审批流程，可以即时办结。

oyml ：我有一个问题,我公司进口和货物品名与税务局标明的不一致,但国外提供商申明是同一物品,海关和税务局鉴定的时间有的长,我该怎么办.

唐晓明 ：原则上名称应该一致，不一致说明存在一定问题，需要通过函调的形式进行核对。

YUI ：一个税务专业学生，现在考试ing，急问，个体工商户（含临时税务登记中的个人）如何向税务机关申请代开普通发票？

唐晓明 ：可以到税务机关申请代开，也可在网上预申请，填报表格并附带相关资料。

马年 ：你好，个体工商户月销售额为2万元整，是否可以按照财税〔2013〕52号规定享受免税？在线等

唐晓明 ：不行。

wind ：还有：享受小型微利企业所得税优惠的企业需要满足哪些条件？

唐晓明 ：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

JOE ：唐局你好，小型微利企业的条件中，“从业人数”、“资产总额”分别应该怎样确定？

唐晓明 ：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，"资产总额"按企业年初和年末的资产总额平均计算。

北上广 ：企业所得税核定征收的企业能否享受小型微利企业的优惠？请局长帮忙回答一下，谢谢。

唐晓明 ：不可以享受。

michael ：你好，享受小型微利企业所得税优惠的企业是否需要到税务机关做税收优惠备案？

唐晓明 ：小型微利企业实行“申报即为备案”管理，符合条件的小型微利企业，可在网上办理企业所得税年度纳税申报时，填写《附表五税收优惠明细表》中的“从业人数”、“资产总额”、“所属行业”项目，由系统结合主表填报的“年度应纳税所得额”自动判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准。符合条件的，系统才允许填报《附表五税收优惠明细表》中的“五、减免税合计――（一）符合条件的小型微利企业”一栏。

oyml ：国税局领导您好,区局关于小微企业税收政策优惠的宣传培训做得好听但不实用,具体的操作辅导没有跟上,让我们办税有些被动,今后税务局能否在网上纳税人学校或办税厅提供视频操作辅导,方便我们办税.谢谢.

唐晓明 ：感谢纳税人的意见和建议。我们局一直都很重视纳税人的培训工作，除日常各分局每月的新办企业（及小微企业）培训外，还根据纳税人需求提供一些专项培训，但离你们的要求可能还有一些差距，我们下一步的培训工作重点是着重培训效果提升，如通过门户网站和微信平台发布本年度纳税人培训课程安排，培训课件提前上网，适时制作一些网上视频课件，进行培训效果评价等，争取满足大家的培训需求。

guoyusheng ：局长好，小型微利企业，2013年度应纳税所得额为4万元，应如何计算缴纳企业所得税？

唐晓明 ：年应纳税所得额小于6万元的，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第25行×15%计算的乘积，填报在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附表五“税收优惠明细表”中的“符合条件的小型微利企业”栏次。

22222 ：我公司属于上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业，在季度预缴时应如何填写申报表？@局长

唐晓明 ：季度申报表中“实际利润额”与15%的乘积，填入“减免所得税额”栏次。

龙马 ：你好，非居民企业是否可以享受企业所得税法规定的小型微利企业税收优惠？

唐晓明 ：非居民企业不可以享受。

bob ：假如我公司8月开票销售金额是20000我该如何计算我的小企业增值税？

唐晓明 ：如果按月申报，月度销售额不超过两万元（含两万），不需要缴纳增值税。如果按季申报，季度销售额不超过六万元（含六万），不需要缴纳增值税。

莱曼 ：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位销售的按项目免税的货物、劳务和服务，申请代开普通发票是否要预缴税款？

唐晓明 ：增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位销售的按项目免税的货物、劳务和服务，季度销售额无论是否超过6万元的，均可以向税务机关申请代开免税普通发票，不需预缴税款。

主持人 ：好，今天的嘉宾访谈活动就到此结束，谢谢唐晓明副局长，谢谢各位网友的关注。网友们还有其它的问题可通过我们国税123661的咨询热线和网站业务咨询信箱进行咨询。

主持人 ：本次聊天结束,谢谢大家!

未回答问题

问 ：享受季度销售额不超过6万元免税的小规模纳税人是否还需要符合《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）小型、微型企业的划分标准？请帮忙回答

答：不需要。只要是季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位都可享受优惠。

问 ：问一下：季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，税务机关是否可以为其代开增值税专用发票或普通发票？

答：可以。增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位如按规定需要向税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票的，应同时按规定预缴增值税税款。

季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的增值税税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。

按现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如技术开发、技术转让免税项目等），不得代开增值税专用发票，应开具普通发票。  

问 ：还有一个问题，麻烦回答一下，季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，销售的按项目免税的货物、劳务和服务，能否申请代开增值税专用发票？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条和《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）的规定，销售免税货物或者应税劳务适用免税规定和提供适用免征增值税规定的应税服务不得开具增值税专用发票。增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，季度销售额无论是否超过6万元，其销售的按项目免税的货物、劳务和服务，均不得向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）。

问 ：2013年8月份因《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）政策调整原因向税务机关申请代开增值税专用发票而选择放弃免税的，能否申请撤回放弃免税？急！！！

答：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，2013年8月1日后因《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）政策原因向税务机关申请代开增值税专用发票而选择放弃免税的，可于2013年9月1日起，向主管税务机关申请撤回放弃免税，填写《增值税纳税人撤回放弃免税申请书》，报主管税务机关办税服务厅文书受理岗办理。

问：我们公司有很多收据，这样以后在缴纳企业所得税的时候可否作为费用扣除，如果不可以该如何处理？还有，公司包食宿，食堂会每月预支伙食费开支，票据比较繁多该如何处理，很多也是没有发票？

答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

问：请问符合小型微利企业的按多少税率交企业所得税？